RAPPEL
Qu'est-ce que l'imputation par apposition de cachet ?
MOTIVATION
Que doit faire une entité pour communiquer les informations qu'elle traite?
ANNONCE DU SUJET
Aujourd'hui nous étudions les situations comptables (livres comptables).
ANALYSE
Qu'entendez-vous par la situation comptable?
Qu'est-ce que le manuel des procédures comptables?
Qu'entendez-vous par le grand-livre?
Qu'est-ce que le livre d'inventaire?
Qu'est-ce que le journal?
Qu'est-ce que la balance?
Qu'entendez-vous par erreurs comptables?
Quelles sont les sortes de livres comptables?
SYNTHESE
Qu'est-ce que la situation comptable?
Définissez le manuel des procédures comptables.
Qu'entendez-vous par le livre d'inventaire?
Combien des livres comptables avons-nous?
ACTIVITES DE CONTROLE
Définissez le journal.
RAPPEL
* Par apposition on voit le cas où l'imputateur complète une grille d'imputation (le cachet) qu'il appose sur la pièce justificative.
MOTIVATION
Pour communiquer les informations que l'entité traite, elle doit utiliser les livres comptables (situations comptables).
ANALYSE
1. DEFINITION DES CONCEPTS DE BASE
1° Situation comptable : est un état dans lequel se trouve un certain nombre d'opérations comptables pendant un temps donné, dans un livre comptable.
2° Manuel de procédures comptables : un document décrivant les procédures d'enregistrement, de contrôle et d'organisation comptable d'une entité.
3° Grand-livre : document comptable regroupant l'ensemble de comptes de l'entité où sont reportés ou inscrits simultanément au journal, compte par compte les différents montants.
4° Livre d'inventaire : livre coté et paraphé sur lequel sont transcrits le bilan, le compte de résultat et le tableau de flux de trésorerie de chaque exercice ainsi que le résumé de l'opération d'inventaire.
5° Livre journal : document comptable destiné à enregistrer, sans blanc, ni altérations, dans l'ordre chronologique tous les mouvements affectant le patrimoine de l'entité..
6° Balance générale : état récapitulatif obligatoire de tous les comptes établi à une date donnée.
7° Erreurs comptables : Omissions matérielles pouvant survenir dans les cas suivants : erreurs de calcul, erreurs dans l'application des méthodes comptables, négligences, mauvaises interprétations des faits, adoption d'une méthode complexe non admise et fraude,...
2. SORTES DE LIVRES COMPTABLES
L'article 19 de l'acte uniforme relatif au droit comptable et à l'information financière et SYSCOHADA limite à 4, le nombre des livres et autres supports dont la tenue est obligatoire.
Les principaux livres comptables sont :
- Le livre journal
- Le grand-livre
- La balance générale des comptes
- Le livre d'inventaire.
SYNTHESE
* La situation comptable, cfr. ANALYSE
* Le manuel des procédures comptables est un document décrivant les procédures d'enregistrement, de contrôle et d'organisation comptable d'une entité.
* Le livre d'inventaire, cfr. ANALYSE
* Les livres comptables, cfr. ANALYSE
ACTIVITES DE CONTROLE
Livre journal est un document comptable destiné à enregistrer, sans blanc, ni altérations, dans l'ordre chronologique tous les mouvements affectant le patrimoine de l'entité..
